ΑΠΟΨΕΙΣ
Τα 13 κρίσιμα σημεία των φετινών φορολογικών δηλώσεων και όσα πρέπει να προσέξουν οι φορολογούμενοι
Η φετινή διαδικασία των φορολογικών δηλώσεων παρουσιάζει ιδιαίτερο ενδιαφέρον, καθώς συνοδεύεται από σημαντικές αλλαγές, νέους κωδικούς και ευνοϊκές ρυθμίσεις, που μπορούν – υπό προϋποθέσεις – να μειώσουν τη φορολογική επιβάρυνση
Ξεκίνησε και φέτος η διαδικασία υποβολής των φορολογικών δηλώσεων, με περίπου 9 εκατομμύρια φορολογούμενους να καλούνται να δηλώσουν τα εισοδήματα του φορολογικού έτους 2025. Η προθεσμία για τη μεγάλη πλειονότητα των φορολογουμένων λήγει στις 15 Ιουλίου 2026, ενώ έως τις 31 Ιουλίου έχουν περιθώριο όσοι συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα με απλογραφικά βιβλία.
Η φετινή διαδικασία παρουσιάζει ιδιαίτερο ενδιαφέρον, καθώς συνοδεύεται από σημαντικές αλλαγές, νέους κωδικούς και ευνοϊκές ρυθμίσεις, που μπορούν – υπό προϋποθέσεις – να μειώσουν τη φορολογική επιβάρυνση. Για τον λόγο αυτό, η σωστή ενημέρωση και η προσεκτική συμπλήρωση των δηλώσεων είναι καθοριστικής σημασίας, ώστε να αποφευχθούν λάθη αλλά και να αξιοποιηθούν πλήρως τα διαθέσιμα φορολογικά οφέλη.
Ιδιαίτερη βαρύτητα φέτος δίνεται στα τεκμήρια διαβίωσης, τα οποία εμφανίζονται μειωμένα σε βασικές κατηγορίες, ενώ παράλληλα εισάγονται νέες εξαιρέσεις και στοχευμένες ελαφρύνσεις για συγκεκριμένες ομάδες φορολογουμένων. Παράλληλα, ενισχύονται τα κίνητρα για τη διάθεση ακινήτων σε μακροχρόνια μίσθωση και προβλέπονται εκπτώσεις φόρου για όσους κινηθούν έγκαιρα.
Στο πλαίσιο αυτό, οι φορολογούμενοι καλούνται να δώσουν ιδιαίτερη προσοχή στα ακόλουθα βασικά σημεία:
1. Υποχρέωση υποβολής δήλωσης
Υποχρέωση υποβολής φορολογικής δήλωσης έχει κάθε φυσικό πρόσωπο με φορολογική κατοικία στην Ελλάδα, το οποίο έχει συμπληρώσει το 18ο έτος της ηλικίας του και αποκτά πραγματικό ή τεκμαρτό εισόδημα, ανεξαρτήτως αν αποτελεί εξαρτώμενο μέλος.
2. Κοινή δήλωση συζύγων
Οι σύζυγοι υποβάλλουν κοινή δήλωση από το έτος τέλεσης του γάμου και εφεξής, με έναν εκ των δύο να ορίζεται ως υπόχρεος για την υποβολή της δήλωσης και για τα εισοδήματα του άλλου.
Σημαντική διάκριση για τη Φοροεπίλυσις ως «Καλύτερες Λογιστικές Υπηρεσίες στη Νότια Ελλάδα» στα Finance & Accounting Awards 2026
3. Κάτοικοι εξωτερικού
Όσοι μετέφεραν τη φορολογική τους κατοικία στο εξωτερικό εντός του 2025 μπορούν να υποβάλουν τη δήλωσή τους έως και τις 31 Δεκεμβρίου 2026, χωρίς να θεωρείται εκπρόθεσμη.
4. Μειώσεις στα τεκμήρια διαβίωσης
Για τα εισοδήματα του 2025 προβλέπονται σημαντικές μειώσεις. Στις κατοικίες η μείωση φτάνει έως και 35%, στα Ι.Χ. έως και 73,7% με νέο τρόπο υπολογισμού βάσει εκπομπών CO₂ για νεότερα οχήματα, ενώ για τα σκάφη αναψυχής η μείωση ανέρχεται περίπου στο 30%.
5. Απαλλαγή εξαρτώμενων τέκνων από τεκμήρια
Απαλλάσσονται από το ελάχιστο τεκμήριο των 3.000 ευρώ τα εξαρτώμενα τέκνα έως 25 ετών υπό προϋποθέσεις. Εξαίρεση των ενήλικων εξαρτώμενων τέκνων από το ελάχιστο τεκμήριο των 3.000 ευρώ.
Για πρώτη φορά φέτος, απαλλάσσονται από το συγκεκριμένο τεκμήριο τα εξαρτώμενα τέκνα έως 25 ετών που σπουδάζουν, υπηρετούν τη στρατιωτική τους θητεία ή είναι άνεργα και έχουν αποκτήσει οποιοδήποτε εισόδημα το προηγούμενο έτος, με αποτέλεσμα να υποχρεούνται σε δήλωση. (άρθρο 7 ν. 5246/2025) Για να ισχύσει η απαλλαγή, απαιτείται η συμπλήρωση του νέου κωδικού 079 στον πίνακα 2 του εντύπου Ε1.
6. Μειώσεις για ελεύθερους επαγγελματίες και ειδικές κατηγορίες
Προβλέπεται μείωση 50% του τεκμαρτού εισοδήματος για δραστηριότητες σε μικρούς οικισμούς και για σχολικά κυλικεία, καθώς και 30% για λαϊκές αγορές. Επιπλέον, νέες μητέρες απαλλάσσονται από τα τεκμήρια για τρία έτη, ενώ ειδικό καθεστώς ισχύει για πλανόδιους λαχειοπώλες. Μειωμένα τεκμαρτά εισοδήματα για ατομικές επιχειρήσεις σε μικρούς οικισμούς, σχολικά κυλικεία και λαϊκές αγορές. Για πρώτη φορά εφαρμόζονται ευνοϊκές ρυθμίσεις, όπως:
α) Μείωση κατά 50% του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος για αυτοαπασχολούμενους που δραστηριοποιούνται και κατοικούν σε μικρούς οικισμούς (501 έως 1.500 κατοίκους ή έως 1.700 σε παραμεθόριες περιοχές της Ηπείρου, Μακεδονίας και Θράκης).
β) Μείωση κατά 50% για όσους εκμεταλλεύονται σχολικά κυλικεία.
γ) Μείωση κατά 30% για επαγγελματίες που δραστηριοποιούνται ως πωλητές σε λαϊκές αγορές.
Για την ενεργοποίηση των παραπάνω μειώσεων, οι δικαιούχοι πρέπει να συμπληρώσουν τις αντίστοιχες ενδείξεις στην παράγραφο 23 και στους κωδικούς 047-048 του πίνακα 2 του Ε1.
7. Εξαιρέσεις από τα αντικειμενικά κριτήρια
Εξαιρέσεις από τα αντικειμενικά κριτήρια για νέες μητέρες και πλανόδιους λαχειοπώλες. Προβλέπεται τριετής απαλλαγή από τη φορολόγηση βάσει τεκμαρτού εισοδήματος για αυτοαπασχολούμενες γυναίκες που απέκτησαν παιδί εντός του 2025 (μέσω γέννησης, υιοθεσίας ή αναδοχής). Για την εφαρμογή της, απαιτείται η συμπλήρωση σχετικής επιλογής στους κωδικούς του πίνακα 2 του Ε1.
Παράλληλα, οι πλανόδιοι πωλητές λαχείων φορολογούνται για το 2025 αυτοτελώς με συντελεστή 1% επί της προμήθειάς τους και όχι με βάση τα αντικειμενικά κριτήρια. Το σχετικό ποσό δηλώνεται στη νέα ενότητα 19 και στους κωδικούς 441-442 του πίνακα 4Γ2 του Ε1. Για να εξαιρεθούν πλήρως από τα τεκμήρια, θα πρέπει επίσης να συμπληρώσουν τη σχετική επιλογή στον πίνακα 2. Επιπλέον, για το φορολογικό έτος 2025, οι πλανόδιοι πωλητές λαχείων υπάγονται σε αυτοτελή φορολόγηση με συντελεστή 1% επί της προμήθειας που εισπράττουν από τις πωλήσεις, αντί να φορολογούνται βάσει αντικειμενικών κριτηρίων. Το ποσό αυτό δηλώνεται στη νέα παράγραφο 19 και στους κωδικούς 441-442 του πίνακα 4Γ2 του εντύπου Ε1. Παράλληλα, για να εξαιρεθούν από τα τεκμήρια, απαιτείται να συμπληρώσουν και τη σχετική ένδειξη που έχει προστεθεί στην παράγραφο 22 και στους κωδικούς 045-046 του πίνακα 2 του Ε1.
Ολοκληρωμένη Διαχείριση Μισθοδοσίας από τη Φοροεπίλυσις: Η Στρατηγική Επιλογή για τη Σύγχρονη Επιχείρηση
8. Φοροαπαλλαγή για εισοδήματα από ενοίκια
Προβλέπεται σημαντική φοροαπαλλαγή για όσους εκμισθώνουν κατοικίες, με στόχο να αυξηθούν τα ακίνητα που διατίθενται για μακροχρόνια μίσθωση. Συγκεκριμένα, τα εισοδήματα από ενοίκια μπορούν να είναι αφορολόγητα για έως και 36 μήνες, εφόσον πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις.
Η απαλλαγή αφορά κατοικίες έως 120 τ.μ. και ισχύει όταν συνάπτεται μίσθωση διάρκειας τουλάχιστον τριών ετών στο διάστημα από 8 Σεπτεμβρίου 2024 έως 10 Νοεμβρίου 2025, υπό τις εξής βασικές προϋποθέσεις:
i) το ακίνητο ήταν κενό τα προηγούμενα έτη ή δεν είχε δηλωθεί με άλλη χρήση και
ii) χρησιμοποιούνταν αποκλειστικά για βραχυχρόνια μίσθωση πριν από τη νέα σύμβαση.
Στην περίπτωση αυτή, τα ενοίκια δεν φορολογούνται για τρία χρόνια, ξεκινώντας από τον επόμενο μήνα της σύμβασης.
Για συμβάσεις που συνάπτονται από 11 Νοεμβρίου έως 31 Δεκεμβρίου 2025, τα ενοίκια που εισπράττονται μέσα σε αυτό το διάστημα απαλλάσσονται από τον φόρο, ενώ μπορεί να ισχύσει και η τριετής απαλλαγή, εφόσον:
i) το ακίνητο πληροί τα όρια επιφάνειας (έως 120 τ.μ., με προσαύξηση για τέκνα) και
ii) ισχύουν αντίστοιχα τα κριτήρια προηγούμενης χρήσης (κενό ή μόνο βραχυχρόνια μίσθωση).
Η ρύθμιση εφαρμόζεται επίσης όταν το ακίνητο μισθώνεται για τουλάχιστον έξι συνεχόμενους μήνες σε συγκεκριμένες κατηγορίες εργαζομένων, όπως:
i) ιατρικό και νοσηλευτικό προσωπικό,
ii) εκπαιδευτικούς και
iii) ένστολους,
με την προϋπόθεση ότι υπάρχει σχετική βεβαίωση.
Σημαντικό είναι ότι αν το ακίνητο διατεθεί ξανά για βραχυχρόνια μίσθωση μέσα στην τριετία, η απαλλαγή χάνεται και ο φόρος υπολογίζεται αναδρομικά. Το ποσό της απαλλαγής εμφανίζεται αυτόματα στη φορολογική δήλωση
9. Ανείσπρακτα ενοίκια
Για να μην φορολογηθούν τα ανείσπρακτα ενοίκια, δεν αρκεί απλώς να μην έχουν εισπραχθεί — απαιτούνται συγκεκριμένες νομικές ενέργειες.
Πριν την υποβολή της φορολογικής δήλωσης, ο φορολογούμενος θα πρέπει:
i) να έχει κινηθεί νομικά κατά του ενοικιαστή, δηλαδή να έχει εκδώσει διαταγή πληρωμής ή διαταγή απόδοσης μισθίου ή δικαστική απόφαση αποβολής/επιδίκασης μισθωμάτων ή να έχει καταθέσει σχετική αγωγή και
ii) να υποβάλει μέσω της πλατφόρμας της ΑΑΔΕ («Τα Αιτήματά μου») τη δήλωση για τα ανείσπρακτα ενοίκια μαζί με τα απαραίτητα δικαιολογητικά.
10. Συμπλήρωση ΑΦΜ τέκνου που σπουδάζει
Στον Πίνακα 6 του εντύπου Ε1, στην περίπτωση 10 που συμπληρώνεται το ποσό του ενοικίου που καταβάλλεται για φοιτητική κατοικία, προστέθηκε νέα στήλη (κωδικοί 877, 878, 879) στην οποία αναγράφεται ο ΑΦΜ του παιδιού που σπουδάζει, ώστε να πραγματοποιούνται ευκολότερα οι αναγκαίες διασταυρώσεις για την καταβολή της επιδότησης με τη μορφή της επιστροφής ενοικίου για φοιτητική κατοικία.
11. Μισθοί και συντάξεις
Τα ποσά είναι προσυμπληρωμένα και δεν μπορούν να τροποποιηθούν από τον φορολογούμενο. Σε περίπτωση λαθών απαιτείται επικοινωνία με τον εργοδότη ή τον φορέα.
12. Ηλεκτρονικές αποδείξεις
Οι δαπάνες μέσω ηλεκτρονικών πληρωμών πρέπει να καλύπτουν το 30% του εισοδήματος (έως 20.000 ευρώ), διαφορετικά επιβάλλεται πρόσθετος φόρος 22% στη διαφορά.
13. Πληρωμή φόρου και εκπτώσεις
Ο φόρος καταβάλλεται σε 8 μηνιαίες δόσεις. Σε περίπτωση εφάπαξ εξόφλησης παρέχεται έκπτωση, η οποία διαμορφώνεται ως εξής:
• 4% για έγκαιρη υποβολή (έως 15 Μαΐου)
• 3% έως 15 Ιουνίου
• 2% έως 15 Ιουλίου
Η έκπτωση εφαρμόζεται και σε περιπτώσεις εμπρόθεσμης υποβολής τροποποιητικών δηλώσεων. Επιπλέον, για φορολογούμενους που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα με απλογραφικά βιβλία, η έκπτωση χορηγείται υπό την προϋπόθεση ότι η οφειλή θα εξοφληθεί έως τις 31 Ιουλίου.
Η φετινή περίοδος φορολογικών δηλώσεων συνοδεύεται από σημαντικές αλλαγές, αλλά ταυτόχρονα ανοίγει και ουσιαστικές ευκαιρίες για φορολογική ελάφρυνση. Άλλωστε, η φορολογική δήλωση δεν ήταν ποτέ μια απλή διαδικασία, απαιτεί προσοχή, γνώση και σωστή αξιολόγηση των δεδομένων.
Η έγκαιρη υποβολή παραμένει σημαντική, όμως η ποιότητα και η ορθότητα της δήλωσης είναι τελικά πιο καθοριστικές από την ταχύτητα. Η σωστή αξιοποίηση των νέων ρυθμίσεων και η προσεκτική προετοιμασία μπορούν να κάνουν τη διαφορά στο τελικό φορολογικό αποτέλεσμα, εξασφαλίζοντας τόσο συμμόρφωση όσο και τη μέγιστη δυνατή ωφέλεια για τον φορολογούμενο.
*Ο Μανόλης Βασιλάκης είναι Πρόεδρος & Διευθύνων Σύμβουλος της Φοροεπίλυσις Α.Ε., Οικονομολόγος-Φοροτεχνικός
